Efter 1. behandling henvist til skatte- og afgiftsudvalget.
Lovens hovedpunkter går ud på følgende:
1) Fortjeneste ved salg af aktier, som en aktionær har ejet i mere end 3 år, beskattes som hovedregel ikke. Hvis salget sker inden 3 år efter anskaffelsestidspunktet, beskattes fortjenesten som almindelig indkomst.
2) Tab ved salg inden for 3 års perioden kan kun fratrækkes i fortjeneste ved salg af aktier. Et udækket tab kan fremføres i 5 år til fradrag i fortjeneste ved salg af aktier. Tab ved salg efter 3 års ejertid kan ikke fratrækkes.
3) I hovedaktionær- eller familieaktielselskaber vil overdragelse af en betydelig aktiepost ofte i realiteten være et udtryk for et helt eller delvist salg af virksomheden. I disse tilfælde foreslås beskatning efter en såkaldt værnsregel, hvis afståelsen finder sted efter mindst 3 års ejertid. Værnsreglen finder anvendelse, hvis den skattepligtige ved afståelsen eller på noget tidspunkt i de forudgående 5 år ejer 25 pct. eller mere af aktiekapitalen eller råder over mere end 50 pct. af stemmerne i et selskab. I denne forbindelse tages der tillige hensyn til aktier eller stemmer, der tilhører visse nært pårørende, eller som tilhører selskaber, fonde med videre, som den nævnte personkreds har den bestemmende indflydelse over. Beskatning efter værnsreglen finder dog kun sted, hvis den skattepligtige i et indkomstår afstår mere end 1 pct. af den samlede aktiekapital. Fortjeneste efter værnsreglen medregnes i særlig indkomst. Ved ændringsforslag fra ministeren i udvalgsbetænkningen blev det bestemt, at tab, hvis det ikke fuldt ud kan rummes i årets særlige indkomst, for det overskydende beløbs vedkommende overføres til fradrag i skattepligtig særlig indkomst for de 5 efterfølgende indkomstår.
Samtidigt fik dødsboer og uskiftede boer, der skiftes i længstlevende ægtefælles levende live, adgang til at udnytte tab, som der ikke havde været mulighed for at udnytte fuldt ud, samt adgang til inden for visse grænser at tilbageføre et tab, der ikke kan udnyttes i boets sidste indkomstår.
4) For aktier, der sælges inden for 3 års perioden, opgøres fortjeneste eller tab på grundlag af den enkelte akties anskaffelsessum og afståelsessum, det vil sige efter en såkaldt »aktie-for-aktiemetode«. For værnsaktier sker opgørelsen efter en gennemsnitsmetode, der i alt væsentligt svarer til de gældende regler. Der gælder endvidere den såkaldte »first in-first out-regel«, hvorefter den først erhvervede aktie altid i skattemæssig henseende anses for først afstået.
5) Ved opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste efter værnsreglen gives der særlige fradrag. Der gives således et fradrag på 9 pct. i al fortjeneste ved afståelse af værnsaktier. Dette gælder, hvad enten fortjenesten indgår i den skattepligtige almindelige indkomst, fordi afståelsen er sket inden for de første 3 år efter erhvervelsen, eller i skattepligtig særlig indkomst, fordi afståelsen først sker efter 3 års ejertid. Efter nærmere regler får den skattepligtige endvidere et bundfradrag på 125.000 kr., hvis han afstår hele aktiekapitalen i et selskab, og ellers et forholdsmæssigt mindre beløb. Bundfradraget ydes kun, hvis det er større end procentfradraget, og i så fald træder det i stedet for dette. Endelig har man opretholdt det hidtidige fradrag på 5 pct., dog højst 4.000 kr.
6) Fortjeneste og tab på aktier, som er erhvervede som led i den pågældendes næringsvej, opgøres på samme måde som hidtil og indgår i den skattepligtige almindelige indkomst.
Endelig indsattes ved ændringsforslag regler om den skattemæssige behandling af konvertible obligationer, således at disse inddrages under beskatning efter lignende regler, som der gælder for almindelige tegningsretter.
Ved 1. behandling blev lovforslaget behandlet sammen med forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Aktieavancebeskatning m. m.) se nærmest følgende sag.
Udvalgsbetænkningen indeholdt, som også nævnt ovenfor omfattende ændringsforslag fra ministeren for skatter og afgifter, hvorom der i øvrigt henvises til de ledsagende bemærkninger.
Lovforslaget blev ved 3. behandling vedtaget med 135 stemmer mod 11 (SF og VS).